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財經違法行為存在的主要原因、常見手段及預防措施

        從“打鐵還需自身硬”到“打鐵必須自身硬”,彰顯了以習近平同志為核心的黨中央全面從嚴治黨的堅定決心和意志。面對新形勢下,財經違法亂紀手段越來越隱藏、違反中央“八項規定”和“四風”花樣層出不窮,怎樣從源頭防患于未然?筆者根據多年的審計工作經驗和實踐認為,問題往往是從內部滋生的,“權力監管缺失與治理結構漏洞”是違法亂紀行為頻出的深層原因。重要崗位權力導致腐敗、絕對權力導致絕對腐敗。俗語稱:日防夜防、家賊難防。經濟領域,雖然違反財經紀律等問題屢見不鮮,手段多端,但其原因、手段不外呼表現如下,只要加強內控監管、積極預防,可以避免更多的問題出現:

一、滋生的主要原因

1.追求私利。個別人員品德素質不高、思想防線不牢,面對利益驅動不惜以身試法。另一方面,部分單位和個人本位主義嚴重,一切從小團體和個人利益出發,采取各種違紀違法手段滿足其不合理、不合法的支出,為個人或集體違紀提供機會。

2.內控制度形同虛設。一是單位內控制度缺失,對于違反財經法規的行為難以發揮應有制約。二是部分單位和部門制度雖健全、但執行不力,致使內部控制效率減弱,滋生出違紀行為的土壤。

3.法紀意識淡薄。一方面由于缺乏財經紀律知識,而無法正確對待財經法規;另一方面雖然熟悉財經法規的要求,但置政策、法規、制度于不顧,采取上有政策、下有對策的方法,導致財經監督松弛,財務管理混亂,違紀行為有可乘之機。

4.外部監管缺力。公眾法制意識淡薄,不知如何利用法律武器來舉報違規行為。同時外部監督檢查不全面、不徹底、難動真。一是與處罰相關的法律缺位使違法者處罰不嚴或成本過低,法律制裁缺乏懲戒性,懲治不力,導致鋌而走險。二是個別監管人員礙于人情、面子、不愿得罪人,存在大事化小、小事化了的心理。

二、常見的手段

1. 收入不入賬,私設“小金庫”。把收入的原始憑證截留下來或者銷毀不做收入,有的收款后不開票、不開收據或部分不開發票、不開收據。通俗講就是收入不上單位合法大賬,另立小賬,亂發錢物、私分、甚至貪污。

2.開假發票、涂改票證。這是一種常見手段,無中生有,開假發票甚至用白條虛報。多開發票、報銷發票獲得其差額。涂改發票、憑證等,如涂改花名冊、加大發放金額非法獲利等。

3.利用各類虛假項目、陰陽合同、假合同、假協議等套取國家資金。如沒有此項目、沒有此工程、沒有此裝(維)修等等或者有此項目但虛開發票等,做一套假資料騙取國家資金,集體或個人獲利。

4.大頭小尾、假公濟私。在開具發票時,發票一式幾份,其中報銷聯填寫較大金額,存根等聯金額小,獲取報銷聯與存根之間的差額。假公濟私指把私人購物等票據,在單位賬中報銷。

5.重復報銷、虛報冒領。一筆業務幾次報銷,憑發票收據報銷一次,又憑發票、收據副聯報銷或在其他處報銷。例如:發工資、獎金花名冊等,采取虛報人頭等手段進行非法獲取。

6.利用管理資金之便占為己有,公款私存,貪污利息,貪污未領款項。直接將現金或銀行取得款項占為己有,或將現金、銀行存款轉入其他單位或個人,取出歸己。代扣、代領款項不交單位、又不入賬,占歸己有。將他人未領工資、補助金等貪污,甚至假冒領款人鑒名。

7.虛報補助、冒充領導簽字。沒有加班虛報加班補助金,沒有出差填報出差補助,沒有下鄉填報下鄉補助,沒有出車填報出車補助、沒有開會虛報會議費等等或者虛報多領。對不應報銷的發票、收據、冒充領導簽字報銷,將不應報銷的且領導也未批準報銷的發票、收據混入可報銷的發票、收據中報銷。

8.非法占有應收款和預收款、虛報壞賬。將收到的應收款和預收款不交財會入賬而占為己有。通過應收款賬戶貪污,將已收到的款項占為己有后,暫掛在應收款賬上,待時想法沖銷應收款,如作壞賬損失沖銷。對尚能收回的款項作壞賬核銷,將對方的全部或部分收款占為己有。

9.非法占有應付款和預付款。將付出的應付款和預付款不給對方而占為己有。通過應付款賬戶貪污,將已收到的款項先掛在應付款賬上,以后采取支付應付款的手段進行貪污。

10.克扣物資、謊報資金、資產狀況。物資保管人員采取短斤少兩等手段進行克扣,然后出售克扣的貨款占為己有或私分。采取故意漏登、重登、錯登等手段進行貪污。把優良資產核定為不良資產報廢,或把實有資產報為盤虧核銷,然后出售資產獲利占為己有或私分,賬實不符,賬上有、賬下無等等。

三、預防措施

1.建立嚴格的內部管控制度。一是嚴格執行“四個不直接分管”和“三重一大”制度,在報銷程序上形成相互制衡的關系,促進成員相互間的監督和權力制約。二是完善內部監督制度,從分管領導、授權經辦、會計審核、出納報銷等環節嚴格手續,建立 “三權分離”的機制。三是財務收支公開透明,接受群眾監督。

2.強化法規意識。以領導干部為重點,強化財經法規意識,防止濫用職權、謀取私利的行為。領導干部財經法規意識提高了,責任心強了,還有哪些人員敢以身試法?

3.加強外部有效監管。一是嚴格懲處機制,讓違法者必須付出一定代價,防止違法成本過低,法律制裁過輕,導致鋌而走險。二是對外部徇私舞弊的執法人員嚴肅追究其相關紀律責任。三是各項支出公開透明,為群眾監督提供暢通的渠道,防止違反財經紀律行為屢禁不止。

        當前,反腐敗斗爭壓倒性態勢正在形成,各部門、各單位及國家公職人員只要從自身做起,從財經紀律、內部控制、外部監督和強化懲處等方面建立起“不想貪、不能貪、不敢貪”的有效機制,“把權力關在制度的籠子里”,提高政治站位,增強“四個意識”,牢記“兩個維護”,知敬畏、存戒懼、守底線,積極圍繞黨的政治建設、思想建設、組織建設、作風建設、紀律建設和反腐敗斗爭,勇于擔當,敢于作為,為我縣決勝脫貧攻堅整縣摘帽,全面建設中國最美鄉村譜寫新篇章。(王建利 陜西省安康市平利縣審計局)     

作者:王建利
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